TAX UPDATES
기본세법 상식 (2023)
1) Section 199- A 20% Income Deduction (Qualified Business Income Deduction – QBID)
자영업, 파트너쉽, S Corp, LLC 들에 종사하면서 비지네스를 하는 납세자에게 수입의 20%부분을 과세대상수입에서 공제해 준다는 법안이다. 이 경우 Rent 를 해주는 Commercial Building 이나 Residential Rental Property 를 소유하고 계시는 분들에게도 이 공제금액이 Line #10, Form 1040 에 반영 된다. 고소득층에게는 이 조항이 적용되지 않는다.
2) Standard Deduction
기준공제 (Standard Deduction) – [항목별공제 (Itemized Deduction) 을 하지 않는 분] – 2023
| Filing Status | 공제금액 (Deduction Amount) |
|---|---|
| Single (미혼) | $13,850 |
| Head of Household (가장) | $20,800 |
| Married Filing Jointly (결혼한 부부) | $27,700 |
추가공제액 (Additional Standard Deduction) – 노인 (65) 및 맹인
| Additional Standard Deduction | 65세 이상 또는/그리고 맹인 |
|---|---|
| Single | $1,850 |
| Married Filing Separately | $1,500 |
| Married Filing Jointly | $3,000 |
3) 항목별공제 (Itemized Deduction)을 할 경우 세금을 최고 $10,000까지만 공제 가능합니다. 부동산세, 자동차 등 동산세, 그리고 주정부, 시정부 세등을 최고 $10,000만 항목별 공제 부분 (Itemized Deduction) 에서 공제 가능합니다.
4) 집이자 공제 금액 최고: 대출 (Loan)한 금액의 최고 $750,000에 대해서 나온 이자만 공제 가능합니다.
5) 헌금: AGI 의 60%까지에 해당하는 헌금액수 공제가 가능합니다. California: 50% of AGI.
6) Child Tax Credit: $2,000 per qualifying dependent under the age of 17.
7) 2023 Capital Gain Tax Rate: 0%,15%, 20%, and 28%
| 2023 (TAXABLE INCOME) | 0% | 15% | 20% |
|---|---|---|---|
| Single | $44,625 | ~$492,300 | Starts $492,301 |
| Married Filing Separately | $44,625 | ~$276,900 | Starts $276,901 |
| Head of Household | $59,750 | ~$523,050 | Starts $523,051 |
| Married Filing Jointly | $89,250 | ~$553,850 | Starts $553,851 |
| Estate and Trusts | $3,000 | ~$14,650 | Starts $14,651 |
8) Holding Period for transferring as a principal residence under Section 1031 exchange Section 1031 으로 교환한 집은 5년이 지난후에 이사들어가서 살 수 있다. 그전에 들어가면안된다. 이법으로인해 prorate 해서세금을낼수없다. 이규칙을지켜야 한다.
9) Most taxpayers no longer have the option to carry back a net operating loss (NOL). For most taxpayers, NOLs arising in tax years after 2020 can only be carried forward.
10) 1040X 를 보고 할때 주의 사항:
1040X 를 여러해 보고 할때는 한꺼번에 넣어서 보고하지 말고 따로 따로 다른 봉투에 넣어서 보고 하라. 처음 보고한 original tax return 이 IRS에서 완전히 accept 한 후에 수정보고서를 제출하라. 그렇지 않으면 혼선이 생긴다. 수정보고시 관련된 보조자료를 함께 보내서 혼선을 빗게 하지말라.
11) Social Security Benefit Rule: 40 credit 을 10년에 걸쳐 채우기 위해서는 2023년 기준으 로매 quarter 마다 $1,640 의 일해서 번돈 즉 earned income 이 있어야 한다. 2023년에는 매분기마다 $1,860 을 벌어야 한다.
12) 식사 및 접대 비용 (Meals and Entertainment Expenses) are for 2023:
| Type of Expense | Deduction |
|---|---|
| Entertaining clients (concert tickets, golf games, etc.) | 0% deductible |
| Business meals with clients | 50% deductible |
| Office snacks and meals | 50% deductible |
| Company-wide party | 100% deductible |
13) 마리화나 산업 고려 사항: 판매된 상품 비용 (cost of goods sold) 만 공제 가능합니다. 마리화나 사업체는 IRC Sec. 162 에 따라 허용되는 사업체를 제외하고, 통상적이며 필요로한 사업 비용을 청구할 자격이 없습니다.
Licensed cannabis businesses may deduct cost of goods sold and all necessary business expenses, such as rent and wages. Unlicensed cannabis businesses may deduct cost of goods sold but may not deduct other business expenses, such as rent and wages.
14) Earned Income Credit (근로 소득 공제)
일하여 번 돈이 적은 분들에게 드리는 세제혜택으로서 2023 년도 세금보고를통해서받을수 있는 Maximum Credit 은 아래와같으니 참조바랍니다.
| Qualifying Children | AGI < Amount (MFJ) | AGI < Amount (Other Filing Statuses) | Maximum Credit |
|---|---|---|---|
| No Children | $24,120 | $17,640 | $600 |
| One Child | $53,120 | $46,560 | $3,995 |
| Two Children | $59,918 | $52,918 | $6,604 |
| Three or More Children | $63,398 | $56,838 | $7,430 |
15) Social Security Benefits (사회보장연금)
2023년에는 Social Security Benefits Maximum 은 $4,555 (age 70)으로 받을 수 있다. 즉 Cost of Living (3.2%)에 의하여 Social Security Benefit 이 인상되었 습니다.
퇴직 소득세 면제 금액 (Retirement Earnings Tax Exempt Amounts): Year 2023
| Age | Retirement Earnings Test Exempt Amounts | Reduction of benefits for every $3 in earning in excess of limit | Tax-free average monthly income |
|---|---|---|---|
| Under 66 years old | $19,560 | 1/2 (50%) | $1,630/Month |
| 66 years old | $51,960 | 1/3 (33%) | $4,330/Month |
| Over 66 years of age | No limit | None | N/A |
**2023 Social Security Benefits: Maximum Monthly Benefit: $4,555 at age 70
Social Security Taxed (사회보장세) at 50%: Social Security 외의 소득이 있으신 분들에 해당합니다.
| Filing Status | % Taxed | Income Threshold |
|---|---|---|
| Single, HOH, QW, MFS Apart All Year | Up to 50% | $25,001-$34,000 |
| MFJ | Up to 50% | $32,001-$44,000 |
| Single, HOH, QW, MFS Apart All Year | Up to 85% | Over $34,000 |
| MFJ | Up to 85% | Over $44,000 |
| MFS Living With Spouse | Up to 85% | 0 |
16) Medicare Premium Amount for 2023 – $164.90 (Part B)
Part A Premium (Medicare Hospital Insurance) – 40 credits 이상 가지신 분은 Monthly Premium 을 66세가 넘으면 내지 않습니다. 아직 65세인 분은 수술하고 병원에 입원하는 경우 최고 Base premium – $506 (매달)을 일년 동안 별도로 Social Security Office 에 지불 해야 합니다.
Part B Premium (Medicare Medical Insurance) – Monthly Standard Premium $174.70 in 2024 – 수술 받지않고 병원에 방문 할 경우에 사용합니다. 약값도 discount 해서 살 수 있습니다. PartB Premium 을 아직 65세일 경우는 일년동안이 Premium 을별도로 Social Security Office 에 지불을 해야 합니다. 66세부터는 Social Security Benefits (SSA) 에서 자동적으로 떼어갑니다.
수입이 많으신분은 Premium이 높아집니다. 고소득자들일 경우 Monthly Premium 이 더 높게 적용됩니다. $174.70, $244.60, $349.40, $454.20, $559.00 등 연 수 입이 증가함에 따라 Premium 이 올라간다.
17) 건강보험 (Health Insurance)
자영업자의 경우 2023년도에 지급한 보험료는 100% 전액 전체 수입에서 공제 받을 수 있습니다. 직장에서 고용인 (Employee)으로 일하시는 분은 Schedule A 에서 공제 받을 수있습니다.
18) Self-employment Tax:
자영업을 하시는 분의 경우 2023년은 $1620,200과 2024년은 $168,600 까지의순수 입에 대해서 15.3%의 SELF-EMPLOYMENT 세금을 내고, 이를 초과할 경우는초과 금액에 대해서 2.9%의 세금을 내시면 됩니다.
19) Standard Mileage Deductions 2023
| Business Mileage | 65.5 cents |
| Charity Mileage | 14 cents |
| Medical or Moving Purposes | 22 cents |
20) Student Loan Interest (학자금 대출 이자):
a) 납세자가 학생인 경우 2023년에는 학자금을 빌린 금액에 대하 여지급하는 이자 부분의 $2,500 까지 전체 수입 (Total income before AGI) 에서 공제할 수 있습니다.
b) 여기에는 제한이 있는 데 Higher Education Deduction 일 경우 부부의 AGI (세법이정한여러가지비용을공제한수입)가 $145,000- $175,000 의 AGI 경우는 $2,500 의 혜택이 줄어들게 된다. 그리고 Single 이나 세대주일 경우 $70,000-$90,000 의 AGI 경우는 $2,500 의혜 택이차츰줄어든다.
c) 이 세제 혜택은 부부가 별도 세금보고를 하거나 다른 사람의 부양가족 (Dependent)일 경우에는 받을 수 없습니다.
21) The American Opportunity Credit
American Opportunity Credit 은 2023년 Maximum Credit 은 학생당 $2,500 이며 Credit 의 40% (up to $1,000)는 환불 가능한 금액입니다. AOTC (American Opportunity Tax Credit) 은 학비는 물론,수수료,교육재료 구입비도 포함해서 Claim 할 수있습니다.
제한이 있는 데 AGI (Adjusted Gross Income)이 $160,000 에서 $180,000 사이의 고소득자 부부가 함께 세금 보고를 할때는 $2,500 의 세금 크레딧이 점점 줄어들게 됩니다. 싱글과 가장일 경우는 AGI 가 $80,000 에서 $90,000 사이에서 점점 크레딧이 줄어 들게됩니다.
22) The Lifetime Learning Credit – (IRC SEC. 25A) – Effective 7/1/98
Maximum Credit: up to $2,000 per year
a) 학비: $10,000 까지
b) 학비의 20%— 예) 학비 $4,000 x 20%=$800
이 Credit 은 아이들은 물론 납세자들은 누구나 받을 수 있다. 부양가족도 받을 수 있습니다. 수입이 높은 납세자는 제한을 받게 됩니다. 부부일 경우는 수정된 AGI (세법이 정한 여러가지 비용을 공제한 수입)가 $160,000-$180,000, Single 이나 가장 (Head of Household)일 경우는 $80,000-$90,000 이 되면 혜택이 점점 줄어들게 되어 없어지게 됩니다.
23) Child Tax Credit
2023년에는 6세 이하의 자녀 한 아이당 $3,600 씩 그리고 17 세 미만의 자녀가 1 명당 $3,000 의 Credit 을 받을 수 있게 됩니다. 수입이 높은 납세자는 혜택이점 점 줄어들게 됩니다. Single 이나 가장일 경우는 수입이 $200,000 부터는혜택 이 줄어들고 부부일 경우는 $400,000 부터 혜댁이 줄어듭니다.
24) Section 179 Depreciation
장비나 기계 구입을 올해 했을 경우 사업을 5 년 혹은 7 년 이상 계속할것 으로간주되는 때에는 구입한 첫 해 가격이 2023년에는 $1,160,000 까지 첫해에비용처리를할수있습니다. Bonus Depreciation 은 2023년 구입가 격의 80%를 사용할수 있도록 허용했습니다. 만일감가상각 할 금액이 2.89 million 이 초과 될 경우는 초과된 금액의 dollar for dollar 씩 감 가상각 할 금액이 줄어들게 됩니다.
25) IRA Maximum Contribution
| Year | Maximum Payment | Maximum Payment (for those over 50) |
|---|---|---|
| 2023 | $6,500 | $7,500 ($6,500 + $1,000) |
26) Gift Tax (증여세)
2023년에는 Gift Tax 세금보고를 하지않고 줄수 있는 금액이 일년에 $17,000 입니다. $17,000 이 초과 될 경우는 Form 709 을 통해서 IRS 에 보고를 해야 합니다. 생 전에 Gift Tax 를 내지 않고 줄수있는 한도액은 2022년에는 $12,920,000 입니다. 이 금액을 초과할 경우는 세금을 내야 합니다. 최고세율은 2023년에는 18%에서 40% 까지 입니다.
27) Estate Tax Exclusion (상속세 면세액)
| Applicable Exclusion Amount | |
|---|---|
| 2023 | $12,920,000 (초과시는40%) |
| 2024 | $13,610,000 (초과시는 40%) |
28) Foreign Earned Income Exclusion (외국인근로소득공제)
미국시민권자나 영주권자가 한국이나 외국에 12 개월중 계속해서 330 일 이상거 주하는 경우 일하여 번 돈중 2023년에는 $120,000 (그리고 2024년에는 $126,500) 에 대해서는 면세혜택을 받을 수 있 수 있습니다. 단 주의 할 것은 직장을 다닌 분은 세금을 원천 징수를 받기때문에 문제가 되지 않으나 자영업을 하는 납 세자는번돈에대해서는위에서언급한수입한도까지면세혜택을받지만 Self- Employment Tax (15.3%)는 IRS 에 내어야 합니다.
29) 2023 기본세율 (BASIC TAX RATES)
일반 소득세율: 이 세율은 Taxable Income (과세수입) 을 기준으로 산정되었읍니다.
미혼 (Single Filers) 인 경우
| 과세수입 | 세율 | 기본세금 |
|---|---|---|
| $0 - $11,000 | 10% | $1,100.00 |
| 11,001 - 44,725 | 12% | 5,367.00 |
| 44,726 - 95,375 | 22% | 19,003.00 |
| 95,376 - 182,100 | 24% | 43,704.00 |
| 182,101 - 231,250 | 32% | 74,000.00 |
| 231,251 - 578,125 | 35% | 202,344.00 |
| 578,126 and over | 37% | No Maximum |
결혼한 부부 MFJ (Married Filing Jointly) 인 경우
| 과세수입 | 세율 | 기본세금 |
|---|---|---|
| $0 - $22,000 | 10% | $2,200.00 |
| 22,001 - 89,450 | 12% | 10,734.00 |
| 89,451 - 190,750 | 22% | 41,965.00 |
| 190,751 - 364,200 | 24% | 79,164.00 |
| 364,201 - 464,500 | 32% | 161,875.00 |
| 462,501 - 693,750 | 35% | 242,813.00 |
| 693,751 and over | 37% | No Maximum |
가장 (Head of Household) 인 경우
| 과세수입 | 세율 | 기본세금 |
|---|---|---|
| $0 - $15,700 | 10% | $1,570.00 |
| 15,701 - 59,850 | 12% | 7,182.00 |
| 59,851 - 95,350 | 22% | 20,977.00 |
| 95,351 - 182,100 | 24% | 43,704.00 |
| 182,101 - 231,250 | 32% | 74,000.00 |
| 231,251 - 578,100 | 35% | 202,335.00 |
| 578,101 and over | 37% | No Maximum |
30) 장기자본수익 (Long-term Capital Gain) 에 대한 세율 (12개월 이상)
- 0 % – Single $0-$44,625 : Married filing jointly $0-$89,250.
-
15% – Single $44,626-$492,300 : Married filing jointly $89,251-$553,850.
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20% -Single $492,301 or more : Married filing jointly $553,851 or more.
-
25% – 부동산을 팔았을 경우 감가상각 부분에 대하여 적용되는 데 이득이 나왔을 경우에만 적용됩니다.
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28% – 옛날 동전이나 우표등 수집물을 1년이상 가지고 있다가 파는 경우 최고 28%까지 세금을냅니다.
주의: 예를 들면 만일 고소득자의 세율이 37% 인 납세자는 단기 자본수익 (Capital Gain) 과 기타 순 투자수입에 부과되는 3.8%의 불로소득세인 메디케어 세금이 추가로 부과되어 일반세율 41.7% (37+3.8)의 세금을 내야하고 장기 자본수익에 대해서는 23.8% (20+3.8) 를 내야합니다.
31) QUALIFYING WIDOW(ER) TEST (IRC SEC. 2(A))
배우자가 돌아가신 해에는 부부 (JOINT) 로 세금을 보고하고 두번째해는 부양가족이 있는 한 Qualifying Widow(er) 로 세금보고를 하여 절세를 할 수 있습니다.
이때 부양가족 (dependent) 의 이미:
What is the age limit for a qualifying child? 19 years old.
To meet the qualifying child test, your child must be younger than you and either younger than 19 years old or be a “student” younger than 24 years old as of the end of the calendar year. There’s no age limit if your child is “permanently and totally disabled” or meets the qualifying relative test.
32) Net Investment Income Tax (NIIT) – 3.8% – Form 8960
이 세법은 투자에서 생기는 수입에 대하여 2013 세금보고에서 부터 적용됩니다. 이 세율은 아래 도표에서 보듯시 Modified Adjusted Gross Income 이 한계금액을 넘고 투자수익이 있을 경우 3.8% 의 추가세금이 한계금액을 초과한 투자수익 금액에 대해서 부과됩니다.
| Filing Status | Threshold Amount (한도액) |
|---|---|
| Married filing jointly | $250,000 |
| Married filing separately | $125,000 |
| Single | $200,000 |
| Head of household (with qualifying person) | $200,000 |
| Qualifying widow(er) with dependent child | $250,000 |
Taxpayers should be aware that these threshold amounts are not indexed for inflation.
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Net Investment Income 에는 다음과 같은 수입이 포함됩니다. 이자, 주식배당금, 투자수익, 렌트와 로열티 수입, non-qualified annuities, 비근로소득 (passive income).
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Net Investment Income 이 아닌 항목: 봉급, unemployment compensation (실직수당), 자영업 수입, SSA (연금), 이혼료 (Alimony), 면세이자수입 (tax-exempt interest).
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고액소득자는 Net Investment Income 이 있는 경우 최고 41.7% (37+3.8)의 세금을 내게 됩니다.
33) Identity Theft (신원 도용) Affidavit-Form 14039
최근에 들어서 ID 도용이 심해져서 쇼셜씨큐리티 번호를 다른 사람들이 훔쳐 쓰는 경우들이 속출하는데, 이럴 경우 Form 14039 를 사용해서 IRS 에 서면으로 세금보고에 첨부해서 보내면 됩니다. Electronic Filing 은 되지않습니다. 저희 사무실에서는 고객들의 ID 도용을 방지하기 위해서 매 30 분 마다 IRS 가 지시한대로 Password 를 사용하여 ID 도용을 할수없도록 만반의 준비를 하고있습니다.
34) First- Time Penalty Abatement Waiver-FTA
* The IRS’s first-time abatement penalty waiver (FTA), although introduced 12 years ago, is infrequently used by qualifying taxpayers. An FTA can be obtained for a failure- to-file, failure-to-pay, or failure-to-deposit penalty.
* A taxpayer may claim an FTA for only a single tax period. To qualify, taxpayers must not have been assessed any other penalties of a “significant amount” on the same type of tax return within the past four years and must be in compliance with all filing and payment requirements.
IRS 에서 벌금통보를 받았을 경우 세금보고를 안했다거나, 세금을 제때 지불하지 않았다거나 미리세금을 내놓아야 했는데 Estimated Tax 를 내놓지 않아서 벌금을 물어야 할 경우 한해분 (1 year)에 대해서 벌금을 면제 받을 수 있습니다. 매 4 년마다 한번씩 이 조항을 이용해서 벌금공제를 받을 수있는데 이러한 혜택을 받을려면 세금을 평소에 잘 내어서 하자가 없는 납세자에게 해당이 됩니다.
35) 감사가 잘 걸리는 12가지 항목
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수입이 아주 많은사람
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Form 1099 와 W-2 가 여러개인 납세자는 반드시재확인하여 세금보고에 다 포함되었는지 알아볼 것
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헌금을 많이 낸사람
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홈 오피스를 사용하면서 비용을 많이 크레임하는 사람
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렌트수입이 크게 마이너스를 내는 사람
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100% 자동차 경비를 비지네스로 크레임 하는 사람
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Schedule C 자영업자들이 계속해서 매년마이너스를 내는 사람
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현금장사를 하는 사람
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외국은행에서 이자를 많이 받는 사람
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$10,000 이상 현금을 은행계좌에서 입출금 하는 사람
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Schedule A 에 항목별공제하는 숫자들에 대한 서류가 미비한 사람
36) Form 1099-K-Matching Program
자영업을 하는 분이나 소규모 비지네스하는 분들이 크레딧카드로 판매수입을 결제하는 경우 Form 1099-K 가 크레딧카드회사에서 직접 IRS 로 보고가 되니 크레딧카드 매상과 현금매상을 합해서 보고를 하지않으면 IRS 에서 세금보고가 끝난후 Industry Average 통계를 이용하여 크레딧매상 플러스 현금매상을 임의로 산출하여 세금을 추징하게 되므로 사전에 이 감사에 걸리지 않토록 세금보고를 해야 합니다.
IRS 에서는 본인의 세금보고에 관한 자료는 연람할 수 있는 웹사이트를 운영하고 있습니다. www.irs.gov 로 가셔서 “Sign In to Your account” 를 선택하신 뒤 본인등록을 하시면 됩니다. IRS 에 등록한 정보로 www.ssa.gov 에서도 사용하실 수 있습니다.
